disminución del valor nominal de las participaciones sociales o de las acciones

  amortización o agrupación de las participaciones sociales o de las acciones

  restablecimiento del equilibrio entre el capital y el patrimonio neto de la sociedad disminuido por consecuencia de pérdidas,

– debe afectar por igual proporcionalmente a todas las participaciones o acciones

– no puede dar lugar a reembolsos (ni a condonación de dividendos pasivos en SA)

– en la SL antes de reducir el capital deben haberse agotado las reservas, en la SA no pueden exceder de los límites del 322.2 LSC

– es imprescindible el Balance referido a una fecha comprendida dentro de los seis meses inmediatamente anteriores al acuerdo, previa verificación por el auditor de cuentas de la sociedad o nombrado por los administradores de la sociedad.

 constitución o incremento de la reserva legal

– Se aplica la exigencia del balance

  constitución o incremento de las reservas voluntarias

  devolución del valor de las aportaciones

– Si no afecta por igual a todos, en SL se precisa consentimiento individual de los socios afectados y en SA consentimiento por mayoría

– Devolución a prorrata, salvo acuerdo

– En la SL

Regla: los socios a quienes se restituye responderán solidariamente entre sí y con la sociedad del pago de las deudas sociales contraídas con anterioridad a la fecha en que la reducción fuera oponible a terceros (hasta el valor de lo restituido) durante 5 años

Excepción: si se dota una reserva con cargo a beneficios o reservas libres por un importe igual al percibido por los socios indisponible 5 años

Verificar que los Estatutos no contemplan un derecho de oposición de los acreedores que exija notificarles

– En la SA los acreedores tiene derecho de oposición (en este caso y en algún otro, excepto las reducciones debidas a pérdidas, a la constitución de reserva legal, etc.)

  Mediante adquisición de participaciones o acciones propias para su amortización

– Esta operación presenta alguna complejidad (va ligada a la previa operación de adquisición de participaciones que debe respetar el principio de igualdad de los socios, por lo que aconsejamos consultar en notaría)

  (Solo en SA) condonación de la obligación de realizar las aportaciones pendientes.

BORME

En SL y SA de acciones nominativas, puede sustituirse el BORME por comunicación escrita

Un mes desde la notificación

Debe contener

la declaración de los administradores

Bien de que ningún socio ha ejercitado el derecho de separación dentro del plazo establecido

– Sea porque ha transcurrido el plazo legal sin ejercicio del derecho de separación

– Sea porque los socios que tienen el derecho de separación han consentido en la Junta o en la propia escritura

Bien de que la sociedad, previa autorización de la junta general, ha adquirido las participaciones sociales o acciones de los socios separados,

la reducción del capital

Naturalmente, la Junta siempre puede acordar el traslado de domicilio.

Nos remitimos a modificaciones estructurales.

Conforme al art. 19 RRM se precisará que el Registro Mercantil del domicilio de origen expida una certificación literal de todas sus inscripciones, a fin de que se trasladen a la hoja que se le destine en el Registro del nuevo domicilio con el contenido que se determina en el precepto (debe reproducir las cuentas depositadas correspondientes a los últimos cinco ejercicios).
Puede obtenerse

O presentando el documento que acredite el acuerdo o decisión del traslado (p.e. la escritura pública ya firmada de cambio de domicilio),

o en virtud de solicitud del órgano de administración, con firmas debidamente legitimadas (en cuyo caso la certificación podría incorporarse a la escritura y con ello agilizar su tramitación).

La certificación tendrá una vigencia de tres meses desde su expedición, transcurridos los cuales deberá solicitarse una nueva certificación.
Expedida, se cierra el Registro de origen a la sociedad. El cierre del Registro como consecuencia de la expedición de la certificación tendrá una vigencia de seis meses. Si en seis meses no se comunica que se ha abierto la hoja en el nuevo Registro (de oficio por el Registrador) se reabre la hoja en el Registro de origen.

SL, con la mayoría ordinaria del artículo 198,

SA. con el quórum de constitución y las mayorías de los artículos 193 y 201.

El cambio en la representación social, pues abierto el período de liquidación, se debe

– cesar los administradores y

– nombrar a los liquidadores,

– aplicando en su caso las mismas notificaciones del 111 RRM que se estudian en otros apartados de esta página (vid. cambios del órgano de administración)

Incluir en la denominación y en los documentos y, por tanto, certificados ‘SOCIEDAD EN LIQUIDACIÓN’

El acuerdo se inscribe en el Registro Mercantil y es este el que lo publica en el BORME (no es pues requisito de la escritura de disolución, ni obligación de la sociedad).

OS (1 % tomando como base imponible el importe repartido)

2. Si la sociedad extinguida fuera anónima, de responsabilidad limitada o comanditaria por acciones, se presentará en el Registro la correspondiente escritura pública en la que consten las siguientes manifestaciones de los liquidadores:
1.ª Que el balance final de liquidación ha sido aprobado por la Junta general. Si la sociedad extinguida fuera de responsabilidad limitada, los liquidadores deberán manifestar que también han sido aprobados el informe completo sobre las operaciones de liquidación y el proyecto de división entre los socios del activo resultante. Si la sociedad extinguida fuera anónima o comanditaria por acciones, en la escritura pública se hará constar, además, que ha sido publicado el balance final de liquidación en el «Boletín Oficial del Registro Mercantil» y en uno de los diarios de mayor circulación en el lugar del domicilio social, acreditando la fecha de las respectivas publicaciones.
2.ª Que ha transcurrido el plazo para impugnarlo, sin que contra él se hayan formulado reclamaciones, o que ha alcanzado firmeza la sentencia que las hubiere resuelto.
3.ª Que se ha procedido a la satisfacción de los acreedores o a la consignación o aseguramiento de sus créditos, con expresión del nombre de los acreedores pendientes de satisfacción y del importe de las cantidades consignadas y de las aseguradas, así como la entidad en que se hubieran consignado y la que hubiera asegurado el pago de los créditos no vencidos.
4.ª Que se ha procedido al reparto entre los socios del haber social existente, o que han sido consignadas en depósito, a disposición de sus legítimos dueños las cuotas no reclamadas, con expresión de su importe, y, en su caso, que se ha procedido a la anulación de las acciones.
3. A la escritura se incorporará el balance final de liquidación y, en el caso de sociedad de responsabilidad limitada, la relación de los socios en la que conste su identidad y el valor de la cuota de liquidación que les hubiere correspondido a cada uno. Si la cuota de liquidación se hubiere satisfecho mediante la entrega de otros bienes sociales, se describirán en la escritura, con indicación de sus datos registrales, si los tuvieran, así como el valor de cada uno de ellos.
4. En la inscripción se transcribirá el balance final de liquidación y, en el caso de sociedades de responsabilidad limitada, se hará constar la identidad de los socios y el valor de la cuota de liquidación que hubiere correspondido a cada uno de ellos, expresando que quedan cancelados todos los asientos relativos a la sociedad.
5. Con la escritura se depositarán en el Registro Mercantil los libros de comercio, la correspondencia, la documentación y los justificantes concernientes al tráfico de la sociedad, salvo que en dicha escritura los liquidadores hubieran asumido el deber de conservación de dichos libros y documentos durante el plazo de seis años a contar desde la fecha del asiento de cancelación de la sociedad, o manifestado que la sociedad carece de ellos.
En el caso de depósito de libros y documentos, que deberán relacionarse en la escritura o en instancia con firma legitimada, el Registrador Mercantil estará obligado a conservarlos durante seis años a contar desde la fecha del asiento de cancelación de la sociedad.

La compraventa de participaciones sociales de la SL exige los mismos requisitos de toda compraventa, siendo lo más destacable:

  Debe identificarse correctamente al vendedor y al comprador

  Debe identificarse las participaciones objeto de la compraventa y sus títulos adquisitivos

  Es esencial la consulta de los Estatutos o, en su defecto, revisar el régimen legal, pudiendo suceder

– Que la transmisión sea libre, o

– Que la transmisión precise un acuerdo de Junta que deberá acreditarse con certificado del mismo expedido por el titular de la facultad certificante que podrá incorporarse a la escritura con comparecencia de dicho titular o con firmas legitimidas.

  El precio y sus medios de pago (estrictamente no es aplicable la normativa de medios de pago no lo exige la normativa, pero la prudencia y aspectos fiscales lo recomiendan).

El tratamiento fiscal aunque la regla general es la de la exención, puede tributar por TPO. Aunque las participaciones sociales no son valores, se les aplica Artículo 314 [TR LMV]. Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

1. La transmisión de valores, admitidos o no a negociación en un mercado secundario oficial, estará exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

2. Quedan exceptuadas de lo dispuesto en el apartado anterior las transmisiones de valores no admitidos a negociación en un mercado secundario oficial realizadas en el mercado secundario, que tributarán en el impuesto al que estén sujetas como transmisiones onerosas de bienes inmuebles, cuando mediante tales transmisiones de valores se hubiera pretendido eludir el pago de los tributos que habrían gravado la transmisión de los inmuebles propiedad de las entidades a las que representen dichos valores.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, se entenderá, salvo prueba en contrario, que se actúa con ánimo de elusión del pago del impuesto correspondiente a la transmisión de bienes inmuebles en los siguientes supuestos:

a) Cuando se obtenga el control de una entidad cuyo activo esté formado en al menos el 50 por ciento por inmuebles radicados en España que no estén afectos a actividades empresariales o profesionales, o cuando, una vez obtenido dicho control, aumente la cuota de participación en ella.
b) Cuando se obtenga el control de una entidad en cuyo activo se incluyan valores que le permitan ejercer el control en otra entidad cuyo activo esté integrado al menos en un 50 por ciento por inmuebles radicados en España que no estén afectos a actividades empresariales o profesionales, o cuando, una vez obtenido dicho control, aumente la cuota de participación en ella.
c) Cuando los valores transmitidos hayan sido recibidos por las aportaciones de bienes inmuebles realizadas con ocasión de la constitución de sociedades o de la ampliación de su capital social, siempre que tales bienes no se afecten a actividades empresariales o profesionales y que entre la fecha de aportación y la de transmisión no hubiera transcurrido un plazo de tres años.

3. En los supuestos en que la transmisión de valores quede sujeta a los impuestos citados sin exención, según lo previsto en el apartado 2 anterior, se aplicarán las siguientes reglas:

1.ª Para realizar el cómputo del activo, los valores netos contables de todos los bienes contabilizados se sustituirán por sus respectivos valores reales determinados a la fecha en que tenga lugar la transmisión o adquisición. A estos efectos, el sujeto pasivo estará obligado a formar un inventario del activo en dicha fecha y a facilitarlo a la Administración tributaria a requerimiento de esta.
2.ª Tratándose de sociedades mercantiles, se entenderá obtenido dicho control cuando directa o indirectamente se alcance una participación en el capital social superior al 50 por ciento. A estos efectos se computarán también como participación del adquirente los valores de las demás entidades pertenecientes al mismo grupo de sociedades.
3.ª En los casos de transmisión de valores a la propia sociedad tenedora de los inmuebles para su posterior amortización por ella, se entenderá a efectos fiscales que tiene lugar el supuesto de elusión definido en las letras a) o b) del apartado anterior. En este caso será sujeto pasivo el accionista que, como consecuencia de dichas operaciones, obtenga el control de la sociedad, en los términos antes indicados.
4.ª En las transmisiones de valores que, conforme al apartado 2, estén sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido y no exentas, que tendrán la consideración de entrega de bienes a efectos del mismo, la base imponible se determinará en proporción al valor de mercado de los bienes que deban computarse como inmuebles. A este respecto, en los supuestos recogidos en el apartado 2.c), la base imponible del impuesto será la parte proporcional del valor de mercado de los inmuebles que fueron aportados en su día correspondiente a las acciones o participaciones transmitidas.
5.ª En las transmisiones de valores que, de acuerdo a lo expuesto en el apartado 2, deban tributar por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, para la práctica de la liquidación, se aplicarán los elementos de dicho impuesto a la parte proporcional del valor real de los inmuebles, calculado de acuerdo con las reglas contenidas en su normativa. A tal fin se tomará como base imponible:

– En los supuestos a los que se refiere el apartado 2.a), la parte proporcional sobre el valor real de la totalidad de las partidas del activo que, a los efectos de la aplicación de este precepto, deban computarse como inmuebles, que corresponda al porcentaje total de participación que se pase a tener en el momento de la obtención del control o, una vez obtenido, onerosa o lucrativamente, dicho control, al porcentaje en el que aumente la cuota de participación.
– En los supuestos a los que se refiere el apartado 2.b), para determinar la base imponible solo se tendrán en cuenta los inmuebles de aquellas cuyo activo esté integrado al menos en un 50 por ciento por inmuebles no afectos a actividades empresariales o profesionales.
– En los supuestos a que se refiere el apartado 2.c), la parte proporcional del valor real de los inmuebles que fueron aportados en su día correspondiente a las acciones o participaciones transmitidas.

Son varias las situaciones en que la sociedad puede adquirir sus propias participaciones. Algunos ejemplos son:

  para amortizarlas y respetando el principio de paridad de los socios

  en el caso del art. 359 LSC relativo a la adquisición de participaciones de socios separados o excluidos

otorgarán escritura pública de adquisición de participaciones sociales o de acciones, sin que sea preceptivo el concurso de los socios excluidos o separados, expresando en ella las participaciones o acciones adquiridas, la identidad del socio o socios afectados, la causa de la separación o de la exclusión y la fecha de pago o consignación

  La comunicación a la sociedad

  La constancia en el Libro Registro de socios o de acciones nominativas

  La liquidación de impuestos

  En ocasiones, puede provocar la necesidad de que se rehaga el Acta de constancia del Titular Real de la sociedad al variar los porcentajes de los socios.

Mediante escritura pública

  Comparecerá para otorgarla quienes tengan la facultad de elevar a instrumento público los acuerdos sociales, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 108 y 109 del RRM (administrador único, solidario, etc.)

  Debe exhibir (en el primer caso) o aportar al Notario para incorporar (en los otros dos casos)

– el libro-registro de socios,

– testimonio notarial del mismo en lo que fuera pertinente o

– certificación de su contenido.

.

  El notario debe expresar en la escritura [art. 203 RRM]

– la identidad del socio único

– la fecha y naturaleza del acto o negocio (por el que se hubiese producido la adquisición o la pérdida del carácter unipersonal o el cambio de socio único).

Responsabilidad ilimitada del socio único por ausencia de constancia del tal carácter en escritura inscrita
La situación caso de no otorgar la escritura e inscribirla es gravísima porque pasados seis meses desde la adquisición por la sociedad del carácter unipersonal sin que esta circunstancia se hubiere inscrito en el Registro Mercantil, el socio único responderá personal, ilimitada y solidariamente de las deudas sociales contraídas durante el período de unipersonalidad

La situación de unipersonalidad determina especialidades en

  La redacción de los acuerdos de Junta

  Los contratos de la sociedad con el socio único